減稅是當(dāng)前我國重點推進(jìn)的促發(fā)展、利民生的重點工作，在國務(wù)院召開的169次常務(wù)會議上，中央決定推出六大結(jié)構(gòu)性減稅舉措。此次減稅政策的出臺，減稅力度大，惠及面廣，財政部和稅務(wù)總局印發(fā)了一系列文件，進(jìn)一步明確了具體政策和實施辦法。為更好地幫助納稅人理解這一政策，本報特邀深圳地稅業(yè)務(wù)專家繼續(xù)就相關(guān)政策內(nèi)容和享受方式進(jìn)行詳細(xì)解讀，敬請關(guān)注。

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創(chuàng)業(yè)投資將享受投資額70%的稅前抵扣

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A.天使投資人
天使投資個人采取股權(quán)投資方式直接投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年（24個月，下同）的，可以按照投資額的70%抵扣轉(zhuǎn)讓該初創(chuàng)科技型企業(yè)股權(quán)取得的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)期不足抵扣的，可以在以后取得轉(zhuǎn)讓該初創(chuàng)科技型企業(yè)股權(quán)的應(yīng)納稅所得額時結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。投資多個初創(chuàng)科技型企業(yè)的，對其中辦理注銷清算的初創(chuàng)科技型企業(yè)，天使投資個人對其投資額的70%尚未抵扣完的，可自注銷清算之日起36個月內(nèi)抵扣天使投資個人轉(zhuǎn)讓其他初創(chuàng)科技型企業(yè)股權(quán)取得的應(yīng)納稅所得額。
如何享受：
1.備案環(huán)節(jié)，投資初創(chuàng)科技型企業(yè)滿24個月的次月15日內(nèi)，天使投資個人與初創(chuàng)科技型企業(yè)共同向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案手續(xù)，并報送《天使投資個人所得稅投資抵扣備案表》、天使投資個人身份證件等相關(guān)資料。其他資料均可留存?zhèn)洳椤?br /> 2.報告環(huán)節(jié)，天使投資人進(jìn)行股權(quán)轉(zhuǎn)讓投資抵扣時，應(yīng)及時向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報告抵扣情況。
3.登記環(huán)節(jié)，初創(chuàng)科技型企業(yè)辦理注銷清算的，天使投資人需向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理情況登記，并在下一次申報投資抵扣時，向抵扣稅款的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供注明注銷清算等情況的《天使投資個人所得稅投資抵扣備案表》，及前期享受投資抵扣政策后稅務(wù)機(jī)關(guān)受理的《天使投資個人所得稅投資抵扣情況表》。
B.有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)
合伙創(chuàng)投企業(yè)采取股權(quán)投資方式直接投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年的，該合伙創(chuàng)投企業(yè)的合伙人分別按以下方式處理：
1.法人合伙人可以按照對初創(chuàng)科技型企業(yè)投資額的70%抵扣法人合伙人從合伙創(chuàng)投企業(yè)分得的所得；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。
如何享受：
（1）合伙創(chuàng)投企業(yè)應(yīng)在投資初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年的年度以及分配所得的年度終了后3個月內(nèi)向合伙創(chuàng)投企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送《合伙創(chuàng)投企業(yè)法人合伙人所得分配情況明細(xì)表》。
（2）法人合伙人應(yīng)在年度申報享受優(yōu)惠時，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案手續(xù)，備案時報送《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表》，其他證明材料均可留存?zhèn)洳椤?br /> 2.個人合伙人可以按照對初創(chuàng)科技型企業(yè)投資額的70%抵扣個人合伙人從合伙創(chuàng)投企業(yè)分得的經(jīng)營所得；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。
如何享受：
（1）合伙創(chuàng)投企業(yè)應(yīng)在投資初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年的年度終了3個月內(nèi)，向合伙創(chuàng)投企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案手續(xù)，備案時應(yīng)報送《合伙創(chuàng)投企業(yè)個人所得稅投資抵扣備案表》。合伙企業(yè)多次投資同一初創(chuàng)科技型企業(yè)的，應(yīng)按年度分別備案。
（2）合伙創(chuàng)投企業(yè)應(yīng)在投資初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年后至投資抵扣完畢的每個年度終了3個月內(nèi)，向合伙創(chuàng)投企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送《合伙創(chuàng)投企業(yè)個人所得稅投資抵扣情況表》。
C.公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)
創(chuàng)投法人企業(yè)采取股權(quán)投資方式直接投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年的，可以按照投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。
如何享受：
該項優(yōu)惠政策采取備案制管理，納稅人僅需報送《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表》及發(fā)展改革或證監(jiān)部門出具的符合創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)條件的年度證明材料復(fù)印件，即可享受優(yōu)惠。其他資料僅需留存?zhèn)洳?，無需向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送。
小貼士：
什么是創(chuàng)投企業(yè)
1.在中國境內(nèi)（不含港、澳、臺地區(qū)）注冊成立、實行查賬征收的居民企業(yè)或合伙創(chuàng)投企業(yè)，且不屬于被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)的發(fā)起人；
2.符合《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》（發(fā)展改革委等10部門令第39號）規(guī)定或者《私募投資基金監(jiān)督管理暫行辦法》（證監(jiān)會令第105號）關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資基金的特別規(guī)定，按照上述規(guī)定完成備案且規(guī)范運作；
3.投資后2年內(nèi)，創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)及其關(guān)聯(lián)方持有被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)的股權(quán)比例合計應(yīng)低于50%；
4.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)注冊地須位于規(guī)定的試點地區(qū)。
什么是天使投資人
1.不屬于被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)的發(fā)起人、雇員或其親屬（包括配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹，下同），且與被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)不存在勞務(wù)派遣等關(guān)系；
2.投資后2年內(nèi)，本人及其親屬持有被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)股權(quán)比例合計應(yīng)低于50%；
3.享受稅收試點政策的天使投資個人投資的初創(chuàng)科技型企業(yè)，其注冊地須位于規(guī)定的試點地區(qū)。
什么是初創(chuàng)科技型企業(yè)
1.在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）注冊成立、實行查賬征收的居民企業(yè)；
2.接受投資時，從業(yè)人數(shù)不超過200人，其中具有大學(xué)本科以上學(xué)歷的從業(yè)人數(shù)不低于30%；資產(chǎn)總額和年銷售收入均不超過3000萬元；
3.接受投資時設(shè)立時間不超過60個月；
4.接受投資時以及接受投資后2年內(nèi)未在境內(nèi)外證券交易所上市；
5.接受投資當(dāng)年及下一納稅年度，研發(fā)費用總額占成本費用支出的比例不低于20%。該口徑按照財稅【2015】119號文的規(guī)定執(zhí)行，是指2年研發(fā)費用的總額占比計算方式。
試點地區(qū)有哪些
包括京津冀、上海、廣東、安徽、四川、武漢、西安、沈陽8個全面創(chuàng)新改革試驗區(qū)域和蘇州工業(yè)園區(qū)。這就意味著深圳也屬于優(yōu)惠政策試點范圍。
物流企業(yè)大宗商品倉儲設(shè)施城鎮(zhèn)土地使用稅減計50%
物流企業(yè)自有的倉儲設(shè)施用地，不管是自用還是出租，只要是用于大宗商品存儲，就給予減按所屬土地等級適用稅額標(biāo)準(zhǔn)的50%計征城鎮(zhèn)土地使用稅的優(yōu)惠。
如何享受：
此項優(yōu)惠政策實行備案管理，符合條件的納稅人需持相關(guān)材料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案手續(xù)，即可享受優(yōu)惠。
【文章來源:上海股權(quán)托管交易中心】

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